破产清算流程中出纳的核心职责与合规要点

　　在企业破产清算程序中，出纳作为财务管理的关键岗位，需承担资金管理、账目核对及协助资产处置等职责。根据《企业破产法》及相关财务规定，出纳的工作直接影响清算效率与合规性。本文将从实务角度，系统解析破产清算中出纳的核心职责与操作规范。

　　一、破产清算中出纳的法定职责

　　（一）资金管理与安全

　　现金盘点与保管：

　　对剩余现金进行全面盘点，编制《现金盘点表》，记录币种、面值及金额;

　　将现金移交至清算组指定账户，严禁私自处置。

　　银行账户处理：

　　协助清算组关闭公司银行账户，提交《销户申请书》及预留印鉴;

　　编制《银行存款对账单》，核对账面余额与银行记录，差异部分需提供说明。

　　案例：某零售企业破产案中，出纳通过比对银行流水发现一笔未达账项，追回被误转的货款12万元，避免资产流失。

　　（二）债权债务核对

　　应收账款催收：

　　整理《应收账款明细表》，按客户分类统计账龄及金额;

　　协助清算组发送催款函，保留邮寄凭证及签收记录。

　　应付账款核对：

　　核对供应商对账单，确认债务金额及到期日;

　　对争议债务，整理合同、发票等证据提交清算组。

　　法律依据：

　　《企业破产法》第十七条：人民法院受理破产申请后，债务人的债务人或财产持有人应当向管理人清偿债务或交付财产。

　　（三）财务报表编制

　　清算期间报表：

　　编制《清算资产负债表》，区分流动资产、非流动资产及负债;

　　编制《清算利润表》，反映处置资产收益及清算费用支出。

　　税务申报与完税：

　　申报清算所得税，提交《企业清算所得税申报表》;

　　缴纳欠缴税款，取得《完税证明》。

　　案例：某制造企业破产案中，出纳编制的清算报表准确反映了资产处置收益，为债权人分配提供了依据。

　　二、出纳在破产清算中的合规要点

　　（一）印章管理与移交

　　财务印章保管：

　　将公司公章、财务专用章及法人章封存，编制《印章交接清单》;

　　移交时需由清算组成员、出纳及监交人签字确认。

　　印章使用限制：

　　清算期间，未经清算组书面同意，不得使用印章;

　　对已移交印章，保留用印登记簿备查。

　　（二）证据留存与档案整理

　　财务资料归档：

　　整理会计凭证、账簿及报表，按年度分类装订;

　　编制《财务档案清单》，注明资料名称、数量及保管人。

　　电子数据备份：

　　对财务软件数据、银行电子回单等进行备份;

　　存储介质需标注公司名称及破产案号。

　　（三）法律程序配合

　　债权人会议参与：

　　出席债权人会议，回答关于资金流向的询问;

　　对债权人提出的异议，提供书面说明及证据。

　　法院调查协助：

　　配合法院对资金往来的调查，提供银行流水、合同等材料;

　　对法院要求说明的事项，在5日内提交书面回复。

　　三、破产清算中出纳的风险防控

　　资金安全风险：

　　严禁将现金存入个人账户;

　　对大额资金支出，需经清算组双人签字。

　　账目不实风险：

　　定期与清算组核对账目，差异部分需在3日内调整;

　　对虚假记账行为，承担连带赔偿责任。

　　职业操守风险：

　　不得利用职务之便隐匿或转移财产;

　　对发现的违法违规行为，需立即向清算组报告。

　　实务建议：

　　出纳角度：建立工作台账，记录每日资金收支及事项;

　　清算组角度：定期对出纳工作进行审计，确保合规;

　　债权人角度：要求出纳当面核对账目，保障知情权。

　　结语：强制清算与破产清算中的法律价值与实践意义

　　强制清算与破产清算作为市场主体退出的法律机制，既是优化资源配置的手段，也是保护债权人利益的重要途径。对出纳而言，其职责的履行直接关系到清算程序的效率与合规性。企业应建立规范的清算预案，明确出纳在清算中的角色与权限;出纳需提升法律意识，严格依法操作;司法机关则应加强监督，确保清算程序公开透明。唯有如此，方能实现“市场出清”与“社会稳定”的双重目标。